關(guān)于退稅的事：你不可不知的出口退稅四大問題解決方法

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剛剛過去的這兩個(gè)月，對(duì)于出口退稅企業(yè)來說可謂喜訊不斷，從國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定要完善出口退稅政策、加快退稅進(jìn)度，到財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)具體措施；從退稅率提高，到退稅流程的簡(jiǎn)化，出口退稅時(shí)間、退稅額發(fā)生了不少變化。

具體而言，有關(guān)出口退稅的變化體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

一、退稅率提高，企業(yè)獲得的退稅款更多了

9月以來，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后兩次發(fā)文提高部分產(chǎn)品的出口退稅率。

以北京市為例，根據(jù)北京市2017年出口情況測(cè)算，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高機(jī)電、文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕93號(hào)）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕123號(hào)）兩個(gè)文件共提高了1569項(xiàng)產(chǎn)品的退稅率，涉及北京市出口企業(yè)3000余戶、出口額約60億美元，估算下來，北京市的相關(guān)企業(yè)一年可多拿到8.3億元的出口退稅款。

二、出口退稅政策完善，退稅進(jìn)度加快

國(guó)務(wù)院總理10月8日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定完善出口退稅政策、加快退稅進(jìn)度的措施。

會(huì)議指出，為進(jìn)一步加快退稅進(jìn)度，對(duì)信用評(píng)級(jí)高、納稅記錄好的出口企業(yè)簡(jiǎn)化手續(xù)、縮短退稅時(shí)間，全面推行無紙化退稅申報(bào)，提高退稅審核效率。優(yōu)化退稅服務(wù)，幫助企業(yè)及時(shí)收集單證申報(bào)退稅，盡快實(shí)現(xiàn)電子退庫全聯(lián)網(wǎng)全覆蓋。鼓勵(lì)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)為中小企業(yè)代辦退稅服務(wù)。堅(jiān)決打擊騙取出口退稅行為。

通過采取上述措施，今年底前將辦理退稅平均時(shí)間由目前的13個(gè)工作日縮短至10個(gè)工作日。

三、分類管理調(diào)整，中小企業(yè)受益

10月15日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第48號(hào)），明確提出優(yōu)化出口退（免）稅企業(yè)分類管理，取消了三類出口企業(yè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)中“上一年度累計(jì)6個(gè)月以上未申報(bào)出口退（免）稅”的評(píng)定條件。

此前，由于條件限制，部分出口業(yè)務(wù)量小的中小出口企業(yè)不能被評(píng)為一類、二類企業(yè)，取消此項(xiàng)條件后，原三類企業(yè)中其他條件符合一類、二類企業(yè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)，可按規(guī)定調(diào)高分類管理類別，進(jìn)而加快退稅進(jìn)度。

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注  意

避免四類常見問題，順利辦理出口退稅

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盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷優(yōu)化服務(wù)，加大對(duì)企業(yè)的輔導(dǎo)和提醒，但是在日常申報(bào)過程中，納稅人還是會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的問題，常見的是申報(bào)超期、申報(bào)資料不齊全、申報(bào)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤和忽視前期管理造成‘退稅周期’漫長(zhǎng)四類問題。

申報(bào)超期問題

具體而言，指納稅人由于申報(bào)逾期，導(dǎo)致企業(yè)無法辦理出口退稅。

這類問題常見于新辦中小型出口企業(yè)。由于這類企業(yè)規(guī)模較小，往往是一人多崗（又跑業(yè)務(wù)又辦退稅），或者一崗多人（企業(yè)辦理退稅的人員頻繁更替），使得負(fù)責(zé)退稅的人員對(duì)于稅收政策關(guān)注不夠或理解有誤，要么忘記申報(bào)，要么認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后審核不通過要求重新申報(bào)，就不再有申報(bào)期限的限制，最終造成申報(bào)逾期，企業(yè)蒙受損失。

  建議  

出口企業(yè)特別是新辦中小型企業(yè)，要重視提高辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)，辦稅人員要及時(shí)了解、掌握各項(xiàng)出口退稅政策，特別是出口退稅辦理截止期。截止期前一定要到稅務(wù)機(jī)關(guān)來，要么辦理退稅申報(bào)，要么辦理延期手續(xù)。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，審核不通過作出不予辦理決定的，出口企業(yè)在修改后，一定要依照稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的不予辦理決定書上要求的申報(bào)期限，按時(shí)申報(bào)。

申報(bào)資料不齊全問題

這類問題常見于特殊業(yè)務(wù)的退稅申報(bào)中。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）等文件的要求，對(duì)于不同類型的出口業(yè)務(wù)，納稅人要提供不同的申報(bào)資料，比如中標(biāo)機(jī)電、對(duì)外承包、出口到保稅區(qū)、代理出口等業(yè)務(wù)，就有各自不同的要求。但是，部分納稅人由于出口業(yè)務(wù)較少，而忽略了政策中對(duì)于特殊業(yè)務(wù)的申報(bào)要求，造成因申報(bào)資料不齊全，而不被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的后果。

  建議  

辦稅人員要加強(qiáng)出口退稅政策的學(xué)習(xí)，特別是對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告、國(guó)家稅務(wù)總局2013年第12號(hào)公告、國(guó)家稅務(wù)總局2013年第65號(hào)公告等涉及申報(bào)要求的公告，一定要在開展業(yè)務(wù)之前，就先認(rèn)真了解公告對(duì)于申報(bào)資料的要求，在業(yè)務(wù)開展過程中注意及時(shí)收集出口退稅申報(bào)要提交的單證，避免因申報(bào)資料不齊全而造成申報(bào)不成功。

申報(bào)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤

北京市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局做的一份統(tǒng)計(jì)顯示，納稅人申報(bào)資料經(jīng)審核被稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理的情形中，約有一半是由于納稅人錄入數(shù)據(jù)錯(cuò)誤造成的，常見的錯(cuò)誤有：發(fā)票金額錄錯(cuò)、報(bào)關(guān)單離岸價(jià)格錄錯(cuò)、商品代碼錄錯(cuò)。部分企業(yè)甚至存在同一錯(cuò)誤經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后反復(fù)出現(xiàn)的情形，很大程度上影響了出口企業(yè)的退稅速度。

  建議  

出口企業(yè)要重視申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入質(zhì)量，有條件的企業(yè)可以設(shè)立專崗對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。

忽視前期管理

造成“退稅周期”漫長(zhǎng)

辦稅服務(wù)廳的日常工作中，工作人員時(shí)常會(huì)遇到部分納稅人在不能順利辦理退稅申報(bào)時(shí)情緒急躁，反映‘退稅周期’漫長(zhǎng)。但通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，實(shí)際上，在企業(yè)整個(gè)退稅過程中，在稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)的時(shí)間占比很小。

以2017年度北京市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局所轄二類企業(yè)和三類企業(yè)為例，二類企業(yè)從報(bào)關(guān)出口到實(shí)際辦理退庫平均時(shí)間為2個(gè)~3個(gè)月，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)從申報(bào)受理到送交國(guó)庫時(shí)間平均約為7天，約占全部時(shí)間的7%。三類企業(yè)從報(bào)關(guān)出口到實(shí)際辦理退庫平均時(shí)間為4個(gè)~6個(gè)月，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)從申報(bào)受理到送交國(guó)庫時(shí)間平均約為12天，約占全部時(shí)間的8%。

  建議  

出口企業(yè)要重視出口退稅申報(bào)前期的管理，建立出口退稅完整周期的監(jiān)控體系。從貨物出口開始，就加強(qiáng)對(duì)各種原始單證收集、流轉(zhuǎn)的管理。例如，業(yè)務(wù)部門組織貨物報(bào)關(guān)出口后，要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門在海關(guān)的系統(tǒng)中搜集報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)信息；財(cái)務(wù)部門也要及時(shí)督促業(yè)務(wù)部門向國(guó)內(nèi)貨源供應(yīng)單位索取增值稅專用發(fā)票，取得發(fā)票后及時(shí)認(rèn)證，這樣才能切實(shí)縮短“退稅周期”。

本文綜合整理自中國(guó)稅務(wù)報(bào)、中國(guó)貿(mào)促

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